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每到年末,会计就成了公司最忙的一群人,年末结账时,需要注意的问题有哪些呢?
01、会计科目需要注意的问题
现金
如果余额过大应及时调整。
银行存款
需要注意审查出纳编制的银行存款余额调节表是否正确,未达帐项是否真实、合理。
应收票据
将余额与没有兑现的应收票据进行核对,检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行帐务处理。
应收账款
需要注意的主要是有没有记串户的情况,结合预收帐款科目检查是否存在多充设置。
存货科目
需要主要的问题是大额入库的原材料、低值易耗品是否取得合法的入账凭证,数量是否准确等。检查出入库单据,特别是有编号的单据,是否与入账相符,是否存在缺失情况。
待摊费用
检查费用摊销是否按期摊销,有无多摊销或者少摊销的情况。
固定资产
检查固定资产入账价值是否按照税法要求执行,已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理。
累计折旧
检查折旧年限、折旧率、残值率是否符合税法规定。
在建工程
结合工程预算报告书审查费用支出是否合理。工程完工投入使用是否及时结转固定资产。
无形资产
检查无形资产入账价值是否按照规定归集,是否取得合法凭据。
短期借款
检查短期借款余额是否与银行借款合同一致。检查利息计算是否正确,按合同规定的期末应付未付款是否正确预提。
应付票据
检查是否有已经承兑的票据没有及时进行帐务处理。
应付账款
重点检查以下账户,确认应付款余额是否正确:
1)长期挂长的账户;
2)有借方余额的账户;
3)业务频繁,而期末余额小的账户;
4)很少活动或不活动的账户。
预收账款
应付工资
检查工资费用的分配及会计处理方法是否合规、合理。
预提费用
检查大额预提费用提取凭证及相关文件资料,确定预提金额是否准确和会计处理是否正确、所有预提费用项目是否确属本期、是否确实存在。
主营业务成本
比较各月主要产品成本波动情况、年度销售成本波动情况,分析有无异常现象和波动及其原因。
主营业务税金及附加
结合应交税金科目中的“未交增值税”、“应交营业税”和“应交消费税”确认计税基数,验算全年产品销售税金及附加计提及缴纳情况是否恰当。
管理费用
与往年及各月间管理费用比较分析,异常波动或重大差异查明原因。
财务费用
与往年及各月间财务费用比较分析,异常波动或重大差异查明原因。
营业外支出
检查罚没支出、捐赠支出的内容
所得税
年末会计应自行计算调整所得税项目,计算出应纳所得税额并计提到当年所得税费用。
02、纳税申报表
增值税纳税申报表
在填写完12月增值税纳税申报表以后,需要将增值税申报表中的数据与“应交税金—应交增值税”明细账、“应交税金—未交增值税”明细账和“主营业务收入”明细账进行核对。
所得税纳税申报表
在填写所得税申报表及其各项附表时,需要注意税务机关汇算清缴文件的要求填写。填写完毕,正事申报之前,应将所得税申报表主表与损益类科目进行认真核对检查。
地税申报表
检查合同是否全部缴纳印花税,检查员工的各种报销费用明细、补贴和补助,是否符合免征个人所得税条件。
检查房产税、土地使用税是否按照规定按期缴纳。